El pago con boleta de honorarios es indispensable para contribuyentes autónomos y emprendedores en Chile. Esta es una práctica necesaria para el cobro por los servicios prestados dentro de la legalidad vigente. Por lo que, si desconoces cómo realizar este trámite, ¡No te preocupes! Llegaste a nuestro blog, como expertos que podemos despejar todas tus dudas.
A continuación, te presentamos una extensa guía para explicarte cada punto de este importante asunto. Si al finalizar la lectura, todavía tienes alguna duda, por favor déjanos tu comentario. ¡Adelante y toma nota!
Definición de honorarios
En la Ley de Renta, se considera honorarios a los ingresos de segunda categoría que se reciben de otros profesionales, individuos que tienen ocupaciones lucrativas y Sociedades de Profesionales. Son los servicios de trabajadores que no forman parte del equipo interno de una empresa, por ejemplo, los profesionales del área técnica o administrativa.
Algunas características de los honorarios en Chile
Se clasifican de Segunda Categoría porque derivan de los ingresos obtenidos por rentas de trabajo.
El honorario se paga por medio de un Documento Tributario Electrónico DTE que recibe el nombre de boleta de honorarios. El motivo es porque la actividad realizada es laboral libre, es decir, que no está atada a un contrato de trabajo.
Para que el servicio o actividad lucrativa se considere propiamente un honorario, deberá estar gravada por el artículo 42, N° 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
¿En qué consiste la emisión de una boleta de honorarios?
La boleta es un comprobante del ejercicio de una actividad con fines de lucro o profesión en un momento determinado. Estos documentos son la constancia de que se ha brindado un servicio profesional, por el que se ha cobrado un precio específico. Se le considera una prueba ante el Servicio de Impuestos Internos o SII.
Es obligación del contribuyente con un inicio de actividades de segunda categoría hacer esta diligencia, ya sea de manera electrónica o en papel.
Si eres un profesional independiente o formas parte de una sociedad de profesionales, deberás emitir una boleta única, numerada e intransferible por cada ejecución o actividad que lleves a cabo. Luego, hacer la respectiva declaración de la misma, junto con las otras boletas que formen parte de un solo período fiscal. De momento, la retención del impuesto es del 12,25% del valor total, aunque ya se han establecido aumentos paulatinos para los próximos años. Si te preguntas cómo quedaría la retención a partir del 2023, este es el nuevo reglamento:
Año tributario 2023: 12,25%
2024: 13%
2025: 13,75%
2026: 14,50%.
2027: 15,25%.
2028: 16%.
2029: 17%.
Si un trabajador no tiene el Inicio de Actividades y no puede emitir la boleta de honorarios, la empresa o persona que contrata sus servicios tendrá el deber de emitir la boleta de prestaciones de servicios de terceros, mencionando las actividades desarrolladas para cumplir con la retención correspondiente.
¿Quién deberá ocuparse del trámite y quién paga la retención de la boleta de honorarios?
La ley vigente obliga a todos los profesionales a tramitar las boletas, sin que exista un monto mínimo. Del mismo modo, es un deber de los mandantes, es decir, de las personas que contratan los servicios del profesional exigir la emisión de la boleta correspondiente. Esta le servirá como un soporte o comprobante ante posibles malas prácticas. La boleta garantiza que el profesional está al día con los permisos y cuenta con los conocimientos que exige el servicio que ofrece.
Igualmente, como dueño de tu emprendimiento deberás encargarte de retener el impuesto y luego pagarlo a través del Formulario 29. La declaración es obligatoria los primeros 12 días del mes posterior a la retención
Criterios antes de emitir el pago con boleta de honorarios
Para que una empresa pueda emitir el pago con boleta de honorarios debe:
- Antes comprueba con el receptor de la boleta quién hará la declaración de impuesto.
- Si el receptor de la boleta es quien hará la retención, la misma deberá entregarse dentro de los plazos exigidos para que cumpla con la declaración las primeras dos semanas del mes siguiente.
- Las boletas que se acumulan se utilizan para el cálculo de la renta anual y para el cálculo del Impuesto Global Complementario.
- Si percibes un sueldo e ingresos por independiente, los dos se considerarán para la declaración de renta.
Ahora que ya tienes claro qué es la boleta y cuál es su finalidad, veamos los pasos para pagar una boleta de honorarios.
1. Conoce cuáles son los datos y pautas para generar una boleta de honorarios
Hay una serie de pautas para que las boletas tengan validez legal. Debes prestar mucha atención para no cometer errores.
- Todas las boletas que emitas deben respetar una numeración correlativa, ningún número debe saltar a otro. Además, es necesario que los números sean timbrados e impresos por el Servicio de Impuestos Internos SII.
- Si han de emitirse en formato impreso, será en duplicado. La copia original se entrega al cliente y la otra quedará para una revisión del SII.
- Se pueden generar más copias, pero no para un propósito tributario. Estas se pueden emplear para el control interno de la prestación de servicios. Por ello, es obligación dejar una nota rotulada en el impreso. La frase deberá estar en un lugar visible y en letras claras, la oración es “COPIA NO VÁLIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS”.
- Cuida de incluir en las boletas, físicas y virtuales, tus datos como contribuyente: el número de RUT, dirección completa con calle, comuna, número y casilla. Igualmente, teléfono, actividad comercial o profesión, otro que solicite el SII.
2. Verifica los requisitos para la emisión de boletas de honorarios
Además, existen otros requisitos relacionados con la modalidad que escojas para completar el trámite de pagos con boleta de honorarios.
Por internet
- Haber hecho el aviso de Inicio de Actividades de Segunda Categoría ante el Servicio de Impuestos Internos.
- Trabajar con algunas de las actividades gravadas en la Ley sobre Impuesto a la Renta (Puedes consultar en los artículos 42 y 48).
- No hacer anotaciones negativas en el sistema del SII que impidan el timbraje de las boletas.
- Disponer de una Clave Tributaria válida para acceder a las distintas aplicaciones para contribuyentes que se encuentran en plataforma de oficina virtual del SII.
Boletas en papel
- Dar el aviso de Inicio de Actividad de segunda categoría ante el SII.
- Ser un profesional que se desempeña en algunas de las actividades gravadas en los respectivos artículos de la legislación del Impuesto a la Renta.
- Diligenciar los talonarios de boletas de honorarios a una imprenta.
- Rellenar el formulario 3230 para pedir el timbraje de las boletas y, finalmente, dirigirse a una de las unidades del SII para que sean timbradas.
3. Elige el dónde
En la actualidad, hay dos vías entre las cuales decidirte. Una de ellas es por internet, usando la plataforma digital del SII. Empieza por ingresar en el sitio web oficial de la institución y ubica en el menú la opción de “Boleta de honorarios electrónica”, estas se pueden emitir:
- Contribuyente.
- Contribuyente con datos utilizados previamente.
- Usuario autorizado.
- Usuario autorizado con datos registrados con antelación.
Recurrir a la modalidad online te ahorrará el tener que contratar la impresión de talonarios con las boletas, rellenar o presentar un formulario de timbraje al SII y la petición de una autorización.
En papel, la emisión puedes hacerla en la oficina del SII que más te convenga para llevar el talonario impreso para el timbrado.
4. Pasos para emitir la boleta de honorarios por la vía electrónica
- Dirígete al sitio web de sii.cl y ve al área de Servicios online.
- Ubica en el menú la opción Boleta de Honorarios Electrónica y de ahí a Emitir boletas.
- Completa tu identificación con el RUT y la Clave Secreta.
- Marca la modalidad que corresponda a la manera como se registrará el impuesto de la Boleta de Honorarios Electrónica. Tendrás dos posibilidades:
- La primera, el receptor de tu boleta hará la retención del porcentaje del Pago Provisional Mensual. Esta es la recomendación para los contribuyentes que emiten boletas a otros contribuyentes que están obligados por la ley a efectuar la retención de los impuestos de todos los honorarios que paguen.
- La segunda, el contribuyente emisor se ocupará de la retención del porcentaje vigente de Pago Provisional Mensual. Esto es para las personas jurídicas o naturales, contribuyentes de segunda categoría, que declaran el PPM de Segunda Categoría en el Formulario 29.
- Introduce la información de los antecedentes exigidos para la emisión de la boleta digital: identificación del cliente, la descripción del servicio, el monto o precio del honorario.
- Haz la confirmación de la emisión y comprueba el borrador. Si estás conforme, entonces haz la emisión.
- Verás la notificación de que el sistema ha completado el proceso.
- Imprime la boleta para entregarla a tu cliente.
- En caso de preferirlo, puedes enviarla por correo electrónico.
Ten en cuenta lo siguiente:
- Por la plataforma de Servicios online del SII puedes emitir, consultar o anular las boletas.
- El trámite por internet está a tu disposición todos los días del año y a cualquier hora.
- Puedes delegar la emisión a un usuario autorizado.
- Solo necesitas la ClaveÚnica.
- Antes de acceder al sistema, si no estás registrado deberás crear una cuenta.
- El trámite no tiene costo alguno.
5. Los pasos para la emisión por la oficina del SII
- Entra en el sitio web SII y busca el formulario 3230, el cual deberás llenar y completar para timbrar la Boleta de Honorarios por papel.
- Haz la Iniciación de Actividades por la misma página web o en la oficina del SII que corresponda a tu domicilio.
- Una vez hayas sido autorizado, puedes timbrar las boletas.
- Al hacer la emisión, selecciona si tendrá o no retención del impuesto. Como ya te mencionamos más arriba, la retención la puede hacer el receptor contribuyente o hacer el emisor.
- Aporta los antecedentes de la emisión: la identificación del cliente, la descripción detallada del servicio brindado, el monto cobrado por concepto de honorario.
- Emite tu boleta.
- Entrega la copia original a tu cliente.
6. Procede con el pago con boleta de honorarios
El pago de la retención de la boleta se hace con la presentación del Libro de Retenciones y del Formulario 29 de Declaración Mensual. Este es un documento que sirve para la declaración del IVA, los Pagos Provisionales Mensuales PPM, el Impuesto Único de Segunda Categoría y las retenciones de las boletas de honorarios.
Son dos los tipos de declaraciones que pueden darse:
- Con pago: si el casillero con el número de código 91 tiene un valor por encima de cero.
- Sin pago: si en dicho casillero, el valor es igual a cero o se encuentra vacío.
7. Los pasos para hacer la declaración del impuesto mensual de una boleta
Puedes escoger entre:
Pago de la retención por oficina
- Ve a la oficina del SII asignada a tu domicilio con los formularios completos.
- Lleva contigo tu documento de identificación RUT y clave secreta.
- Otra alternativa es localizar un banco o institución autorizados para la recepción de los documentos.
- Sigue las indicaciones del personal de la oficina y completa el trámite.
Pago de la retención por internet
- Entra en el sitio web de siil y busca el enlace de Declarar y Pagar F29.
- Sigue las instrucciones del sistema.
- Introduce los datos solicitados.
- Haz el pago online usando alguno de los métodos de cobro que te ofrece la plataforma.
¿Cuánto se puede demorar el pago de una boleta de honorarios?
Es una exigencia declarar y efectuar el pago del impuesto retenido en una boleta los primeros 12 días del mes que sigue a la retención. El abono de los tributos es una diligencia que no debería postergarse. Pasado el lapso para el pago quien no haya cumplido con su obligación se convierte en un deudor fiscal, al que se le aplicarán multas, intereses y reajustes.
Esto, sin mencionar, que hay penas más severas que están reunidas en los artículos del 97 al 104 del Código Tributario. Las infracciones que se pueden sufrir se convierten en obstáculos para mantener las finanzas organizadas. En resumen, es una mejor decisión pagar a tiempo.
Seguimiento de las boletas emitidas
Desde el sistema del SII tienes la posibilidad de revisar y consultar todas las boletas emitidas. Y si tienes alguna duda, puedes comunicarte con la Mesa de Ayuda al 22 395 1115 – 22 395 1000. Si constantemente estarás gestionando boletas, quizás debas complementar tu administración contable con un programa de registro, facturación y gestión de documentos tributarios electrónicos.
Un software que se ajuste a tus necesidades te facilitará el seguimiento de tus boletas y demás soportes, para tener todo en orden y muy bien actualizado.
¿Cuáles otros impuestos afectan los honorarios profesionales?
El SII establece que los honorarios que se reciben mensualmente por actividades de Segunda Categoría son afectados por el Impuesto Global Complementario, el cual se paga en el mes de abril y se declara a través del formulario 22. A dicho impuesto se le puede rebajar:
- El Ahorro Provisional Voluntario.
- Gastos efectivos que cuenten con su acreditación en documentos y libros contables.
- El 30% de rebaja de ingresos, catalogados como gastos presuntos que no tienen documentos de gastos o están en los registros de libros contables, hasta un tope de $5.353.020 o 15 Unidades Tributarias Anuales.
- Al impuesto específico se le rebaja el 12,25% de las retenciones hechas por agentes retenedores. Del mismo modo, los Pagos Provisionales Mensuales por los emisores de las boletas. La diferencia que se obtiene será el pago del impuesto. Si el PPM o las retenciones superan el impuesto, entonces, se procederá a una devolución del Impuesto a la Renta.
Para tributar el Impuesto Global Complementario, tus rentas deberían superar los $4.817.718. Sin embargo, si tus honorarios son iguales o menores a dicha cantidad, no te verás afectado por el pago del impuesto.
Recomendaciones finales para evitar los errores en tus declaraciones de impuestos
- Los movimientos financieros y las declaraciones mensuales deben ser registradas con mucha precisión en una base de datos centralizada que facilite el acceso a la información.
- No esperes a última hora para preparar tus declaraciones. Cuando apenas te falta un día o dos para el vencimiento de los plazos, es más probable que cometas errores en la declaración.
- Considera contratar los servicios de un experto contable que conozca a la perfección los estándares, requisitos y reglamentos de las instituciones fiscales.
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